Юриспруденция
Назад

Расчет величины чистых активов организации

Опубликовано: 17.03.2020
Время на чтение: 10 мин
0
0

Расчет учетной величины ЧА: активы как собственный капитал

Отождествление чистых активов и собственного капитала фирмы — традиция, которая получила закрепление не только в среде экономистов, но и на уровне некоторых правовых актов, изданных в РФ. Например, в положениях п. 3 ст. 35 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ указывается, что в кредитных структурах вместо величины чистых активов рассчитывается как раз таки показатель собственного капитала.

В свою очередь, экономисты традиционно включают в состав собственного капитала следующие компоненты:

  • уставный, добавочный и резервный капиталы компании;
  • ее нераспределенную прибыль;
  • величину увеличения стоимости внеоборотных активов после переоценки;
  • стоимость акций, выкупленных обществом у владельцев.

https://www.youtube.com/watch?v=https:qi3tVcf2MvY

Для того чтобы вычислить СК, необходимо сложить цифры, отражающие отмеченные выше показатели. Российскому финансисту это сделать довольно просто: слагаемыми будут показатели, в целом соответствующие строкам с 1310 по 1370 бухгалтерского баланса, форма которого утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

ЧА = Стр. 1310 Стр. 1320 Стр. 1340 Стр. 1350 Стр. 1360 Стр. 1370.

Изучим еще один популярный и в то же время несколько более сложный подход к вычислению величины чистых активов.

Как рассчитать чистые активы компании?

Данные о размере чистых активов компании содержатся в бухгалтерской отчетности. Величина чистых активов, определенная на начало и конец года, указывается в разделе об изменениях капитала (форма №3) вне зависимости от организационно-правовой формы всеми компаниями.

Порядок расчета величины чистых активов для акционерных обществ установлен Приказом Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29 января 2003 г.*

*Согласно Письму Минфина России от 26 января 2007г. N 03-03-06/1/39 общества с ограниченной ответственностью могут пользоваться правилами, разработанными для акционерных обществ.

Под стоимостью чистых активов компании понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов компании, суммы его пассивов. 

Чистые активы рассчитывают на основании данных бухгалтерского баланса. При этом, в расчете участвуют не все показатели баланса. Так, из состава активов необходимо исключить стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, и задолженность учредителей по взносам в уставный капитал. А в составе пассивов не учитывают капитал и резервы (разд. III) и доходы будущих периодов (код 640 разд. V).

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Пример расчета чистых активов компании

Показатели баланса

Данные баланса

Актив баланса

1. Внеоборотные активы (разд. I):

- остаточная стоимость основных средств (стр. 120)

1 500 000 руб.

- капитальные вложения в незавершенное строительство (стр. 130)

1 000 000 руб.

- долгосрочные финансовые вложения (стр. 140–

500 000 руб.

2. Оборотные активы (разд. II):

- запасы

100 000 руб.

- дебиторская задолженность,

600 000 руб.

в том числе задолженность учредителей по взносам в уставный капитал

30 000 руб.

- денежные средства–

500 000 руб.

Пассив баланса

3. Капитал и резервы (разд. III):

- уставный капитал–

100 000 руб.

- нераспределенная прибыль

1 400 000 руб.

4. Долгосрочные обязательства (разд. IV):

- долгосрочные займы

800 000 руб.

5. Краткосрочные обязательства (разд. V):

- краткосрочные кредиты

300 000 руб.

- задолженность перед бюджетом

100 000 руб.

- прочие краткосрочные обязательства

1 500 000 руб.

Предлагаем ознакомиться  Какая ответственность предусмотрена законодательством РФ за незаконную организацию и проведение азартных игр

В статье активов не участвует показатель задолженности учредителей по взносам в уставный капитал (30 000 руб.).

 Актив = 1 500 000 1 000 000 500 000 100 000 600 000 – 30 000 500 000 = 4 170 000 руб.

Сумма активов составит 4 170 000 руб.

В расчет пассивов не войдут данные разд. III бухгалтерского баланса (1 500 000 руб.).

Пассив = 800 000 300 000 100 000 1 500 000 = 2 700 000 руб.

Сумма пассивов составит 2 700 000 руб.

ЧА = 4 170 000 – 2 700 000 = 1 470 000руб.

Стоимость чистых активов компании составляет 1 470 000 руб.

Расчет учетной величины ЧА: активы за вычетом обязательств

Данный метод предполагает определение размера чистых активов исходя:

  • из суммарного показателя всех активов, уменьшенного на величины, отражающие долги учредителей и акционеров по транзакциям в основной капитал;
  • суммарного показателя всех обязательств, уменьшенного на величины, отражающие размер государственной помощи, а также безвозмездное получение имущества и формирующие расходы будущих периодов.

Суммарная величина активов организации фиксируется в строке 1600 бухгалтерского баланса, обязательства организации — в его строках 1400 (долгосрочные обязательства) и 1500 (краткосрочные обязательства). Задолженность учредителей фирмы по внесению средств в уставный капитал фиксируется на дебете счета 75 и кредите счета 80.

Каким образом отмеченные показатели задействуются для определения величины чистых активов?

Дело в том, что все они коррелируют с указанными в качестве элементов формулы вычисления финансового показателя, который мы рассматриваем, рекомендованной Минфином России в приказе от 28.08.2014 № 84н. Ведомство считает верным определять размер чистых активов посредством следующей совокупности операций:

  • сложения цифр, соответствующих строкам 1400 и 1500;
  • вычитания из получившегося результата показателей по кредиту счета 98 и субсчетам, отражающим доходы будущих периодов (или ДБП);
  • вычитания из цифры, соответствующей строке 1600, той, которая зафиксирована на дебете счета 75 и кредите счета 80 и отражает долги учредителей общества по внесению средств в уставный капитал (ДУО);
  • вычитания из получившегося результата цифры, которая определена в п. 2.

ЧА = (Стр. 1600 – ДУО) – (Стр. 1400 Стр. 1500 – ДБП).

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Предлагаем ознакомиться  Выданный займ — бухгалтерские проводки 2020

В каких случаях следует выбирать 1-й либо 2-й метод расчета размера чистых активов?

Какой метод расчета ЧА выбрать

Прежде всего, стоит обратить внимание на тот факт, что 1-й из рассмотренных нами методов, в принципе, с трудом можно назвать самым популярным среди экономистов. Его задействуют только в силу допустимого тождества понятий «собственный капитал» и «чистые активы» — исходя из некоторых положений экономической теории, а также норм законодательства РФ. Дело в том, что большинство специалистов все же склонны рассматривать чистые активы как показатель, предполагающий вычет обязательств фирмы.

Подход, при котором используются показатели по строкам 1310-1370, фактически будет справедлив только при одном сценарии: у фирмы нет обязательств, которые можно было бы вычесть из величины собственного капитала. Подобное положение дел возможно, например, если ИП работает сам на себя, не имеет кредитов и не нанимает сотрудников в штат.

В данном случае правомерно говорить об одностороннем тождестве, когда любые чистые активы следует рассматривать как собственный капитал, но не всякий собственный капитал следует рассматривать как чистые активы.

Подробнее о соотнесении понятий «чистые активы» и «собственный капитал» читайте в статье «Что входит в собственный капитал предприятия (формула)?»

Таким образом, в общем случае финансист будет использовать 2-й метод. Назовем его условно методом Минфина.

Но если, к примеру, фирма в силу идеальности бизнес-модели не имеет краткосрочных и долгосрочных обязательств, долги учредителей по взносам в уставный капитал уплачены, а доходы будущих периодов в бухучете не фиксируются, вполне можно обойтись более простой формулой определения величины чистых активов, а имен: исходя из суммарных показателей по строкам с 1310 по 1370 бухгалтерского баланса.

Что означает отрицательная величина чистых активов?

Если чистые активы компании являются отрицательной величиной, то значит размер долгов компании превышает стоимость всего имущества компании.

Недостаточность имущества - термин, который иногда применяется к компании при отрицательном размере чистых активов.

«Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке.

ст.20 Закона об ООО

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

«Если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, в том числе в случае, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:

  • об уменьшении уставного капитала общества до величины, не превышающей стоимости его чистых активов;
  • о ликвидации общества»

Если вам необходима оценка стоимости компании, то обратитесь к нашим специалистам в области оценки.

Какие показатели величины ЧА оптимальны

Полезно будет также рассмотреть такой аспект, как определение оптимального размера чистых активов организации.

Предлагаем ознакомиться  Как в табеле отмечать увольнение

В данном случае главную роль играет не абсолютная их величина, а относительная — в сравнении, прежде всего, с таким показателем, как уставный капитал. Если он выше, чем размер чистых активов в 1 и том же налоговом периоде, это можно рассматривать как индикатор неустойчивости бизнес-модели организации, что может стать негативным фактором развития предприятия в контексте взаимодействия с инвесторами, партнерами или кредиторами.

Больше того, если величина чистых активов ниже, чем размер уставного капитала, компания должна быть ликвидирована в соответствии с п. 4 ст. 90 ГК РФ, если речь идет об ООО, или в соответствии с подп. 2 п. 6 ст. 35 закона № 208-ФЗ, если фирма является АО. Но подобного сценария можно не допустить, если уменьшить величину уставного капитала до размера чистых активов в обоих случаях.

Можно также отметить, что в соответствии с п. 7 ст. 35 закона № 208-ФЗ общество, имеющее чистые активы на 25% меньше размера уставного капитала по состоянию на 1, 2 и 3-й квартал, а также по итогам года, следующего за тем, в котором чистые активы оказались меньше размера уставного капитала, должно публиковать в СМИ уведомление о том, что показатели чистых активов снизились.

Данное обязательство имеет значение прежде всего с точки зрения информирования кредиторов о положении дел в фирме. Так, если права требования кредитора возникли до того, как компания опубликовала в СМИ данные о снижении активов, он имеет право в течение 30 дней с момента соответствующей публикации потребовать от общества исполнения кредитных обязательств досрочно либо инициировать прекращение сотрудничества и потребовать возмещения убытков (п. 9 ст. 35 закона № 208).

Законодательством РФ предусмотрен также минимальный пороговый критерий размера чистых активов для акционерных обществ, а также максимальный — относительно срока их необходимого увеличения, при неудовлетворении которых общество должно быть ликвидировано.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

В соответствии с положениями ст. 26 и п. 11 ст. 35 закона № 208-ФЗ при величине чистых активов меньше 100 000 руб. для публичных АО и 10 000 руб. для непубличных, сохраняющейся на протяжении 2 отчетных лет либо каждого последующего, общество подлежит ликвидации в течение 6 месяцев по окончании отчетного года.

, , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector