Юриспруденция
Назад

Доход в виде материальной выгоды: от исчисления НДФЛ до отражения в отчетности

Опубликовано: 17.03.2020
Время на чтение: 3 мин
0
0

Формулы для расчета материальной выгоды от экономии на процентах

Материальная выгода от экономии на процентах = (2/3 Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца — Ставка по кредиту или займу согласно условиям договора) х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце

Налог с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами исчисляется по ставкам:

  • 35% - если заемщик налоговый резидент РФ
  • 30% - если заемщик нерезидент.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Материальная выгода от экономии на процентах по беспроцентному займу =2/3 Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце

Налоговая база по доходу в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, а также налог исчисляется на последнее число каждого месяца пользования займом.

НДФЛ по договору займа

Начисление НДФЛ по договору займа происходит в случаях, когда физическим лицом или организацией была получена прибыль, которой они могут распоряжаться. Это указано в статье 210. Согласно статье 41, доходом считается любая экономическая выгода, в том числе доходы физических лиц в виде процентов от займа. Поэтому они тоже облагаются налогом.

При получении заимодавцем от заёмщика суммы, равной той, что указана в договоре займа, экономической выгодны не возникает. Следовательно, для налогообложения нет никакого повода.  В случаях, когда беспроцентный заём был предоставлен организацией, необходимо учитывать, что получатель займа экономит на процентах, которые обычно уплачиваются гражданами за банковские кредиты. Согласно налоговому законодательству данная экономия является прямым доходом, с которого необходимо выплачивать НДФЛ.

В случаях, когда сотрудник берёт у своей компании заём на выгодных условиях, расчёт материальной выгоды и сумму, необходимую для уплаты в виде НДФЛ, высчитывает сама организация. Полученная сумма вычитается из заработной платы сотрудника. Все расчёты на себя берёт бухгалтерия ИП или юридического лица, предоставившего займ.

Удержание и перечисление НДФЛ

Как же происходит удержание и перечисление налоговым агентом НДФЛ, исчисленного с материальной выгоды?  Если в текущем году заемщику выплачены денежные доходы — НДФЛ удерживается при любой ближайшей выплате денег заемщику.

Предлагаем ознакомиться  Займ сотруднику организации - как оформить, без процентов, в 2020 году, договор, условия, документы

В справке 2-НДФЛ материальная выгода указывается по коду дохода 2610. В поле «признак» ставится «1». Если в текущем году заемщику не выплачивались денежные доходы — налог в бюджет не перечисляется. При этом в ИФНС представляется Справка 2-НДФЛ, в которой указаны доход в виде материальную выгоды и сумма неудержанного НДФЛ.

В этой справке в поле «признак» ставится «2», что означает передачу налога на взыскание в налоговые органы. В дальнейшем, в общем порядке со всеми остальными справками, которые налоговый агент представляет в ИФНС по каждому налогоплательщику, в отношении которого он выступал налоговым агентом, данная Справка подается, но уже с признаком «1» и это означает, что налоговый агент выполнил свои обязанности.

НДФЛ с материальную выгоды (и дохода в натуральной форме) не должен превышать 50% зарплаты на руки.

Отражение материальной выгоды в 6-НДФЛ

  1. Показывается в 6-НДФЛ за каждый период пользования займом
  2. В разд. 1:
  • заполняется отдельный блок строк 010 — 050
  • в строке 020 отражается материальную выгода, рассчитанная за весь отчетный период
  • в строке 040 — исчисленный с нее НДФЛ
  • в строке 070 — НДФЛ с материальную выгоды, удержанный с начала года до конца отчетного периода. Эта сумма обычно меньше исчисленного НДФЛ из строки 040 т.к. НДФЛ с материальную выгоды за последний месяц периода удерживают уже в следующем квартале
  • В строку 080 НДФЛ с материальную выгоды включается только в 6-НДФЛ за год. В ней указывается НДФЛ с материальную выгоды, исчисленный 31 декабря, который налоговый агент не может удержать до конца текущего года

3. В разд. 2 заполняется столько блоков строк 100 — 140, сколько раз перечислялся НДФЛ с материальную выгоды в последнем квартале отчетного периода. В каждом из них указывается:

  • в строке 100 — последний день месяца, за который рассчитана материальную выгода;
  • в строке 110 — дата удержания НДФЛ;
  • в строке 120 — следующий рабочий день после удержания.

Если заемщику выплачена зарплата или другие доходы в последний день отчетного периода:

  • в строке 070 показывается НДФЛ, удержанный со всей материальную выгоды за период, т.е. вся сумма НДФЛ с материальную выгоды из строки 040;
  • материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислен в последний день квартала, показывается в разд. 2 за следующий квартал.

Например, не надо показывать в 6-НДФЛ за I кв. 2017 г. материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислили 31 марта. Ведь срок уплаты налога по ст. 226 НК в этом случае — 03.04.2017. Эта материальная выгода отразится в разд. 2 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 г.

Облагаются ли займы НДФЛ?

В некоторых случаях займы облагаются НДФЛ. Например, когда компания позволяет заёмщику распоряжаться кредитными средствами на лучших условиях, чем в банках. Данный показатель называется предельной ставкой и рассчитывается как 2/3 от ставки рефинансирования. Если ставка по займу ниже. чем 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, заёмщик должен заплатить НДФЛ с такой материальной выгоды. Это же относится и к беспроцентным займам от организации.

Предлагаем ознакомиться  Как заключить договор аренды автомобиля между физическими лицами

Доход в виде материальной выгоды: от исчисления НДФЛ до отражения в отчетностиhttps://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Для расчёта суммы материальной выгоды необходимо получившуюся предельную ставку умножить на сумму займа и на соотношение количества дней пользования займом к количеству дней в текущем году. НДФЛ оплачивается с получившейся суммы материальной выгоды.

, , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector